הנחיות לביצוע לסוף שנת המס 2010
לקראת סוף שנת המס 2010, ריכזתי עבורכם מספר טיפים/הנחיות שיעזרו לכם להספיק ולחסוך עוד מסים לפני תום שנת המס:בשנת 2011 שיעור מס הכנסה וביטוח לאומי יורד ולכן כדאי לדחות הכנסות לשנת 2011 ולהקדים הוצאות לשנת 2010, בכפוף להוראות החוק כמובן.
המס השולי המרבי ליחיד ירד מ-45% (בשנת 2010) ל-44% (בשנת 2011) ומס חברות מ-25% (בשנת 2010) ל-24% (בשנת 2011).
תקרת ההכנסה החייבת בביטוח לאומי במשק יורדת ב-2011 ל-8 פעמים שכר ממוצע במשק ( במקום 10 פעמים בשנת 2010).
יש לבקש מרו"ח/יועץ המס להדפיס דוח רווח והפסד ממערכת הנהלת חשבונות בעסק וזאת בכדי לדעת מהו הרווח הצפוי/ההכנסה החייבת בעסק
ובעזרת הפעולות הבאות תוכלו להקטין את חבות המס ולשלם כמה שפחות מיסים.
1. תשלום לביטוח לאומי:
יש להקדים את תשלום מקדמת 12/2010 ל-31.12.2010 במקום לשלם אותה ב- 15.1.2011, התשלום יכלל באישור סוף השנה של 2010, דבר שיזכה בהקטנת ההכנסה החייבת בכ- 1/3 מסכום התשלום בשנת 2010.
במידה ונשלחו אליכם הפרשי שומה, כדאי לשלמם לפני תום השנה (עוד היום)מאותה הסיבה שציינתי לעיל.
ניתן לבצע את התשלום בהסדר שיקים/כרטיס אשראי. בתשלום בהסדר השיקים יכללו רק תשלומים שנפרעו השנה ואילו בתשלום בהסדר באמצעות כרטיס אשראי יכלל
כל הסכום שבהסדר גם אם טרם נפרע.
2. תשלום למס הכנסה:
במידה ותשלמו יתרת מקדמות ו/או חוב המס עד סוף ינואר 2011 - לא תחוייבו בהפרשי הצמדה וריבית.
אם תשלמו עד סוף פברואר 2011 - תשלמו מחצית מהפרשי ההצמדה והריבית.
אם תשלמו עד סוף מרץ 2011 - תשלמו 75% מהפרשי ההצמדה והריבית.
3. תשלום עבור שירותים:
למי שמדווח על בסיס מזומן רצוי לדחות הכנסות ולהקדים ולשלם הוצאות לפני תום השנה בגין שרותים שהעסק זקוק להם כגון: פרסום, יחסי ציבור, אחזקה, טלפון, חשמל,
חובות לעיריה, שכר דירה, שכר טרחה לעו"ד ויועץ מס וכד'.
בנוסף, רכישת ציוד לעסק, כמו: רכישת מדפסת, פקס, מחשב או כל ציוד מתכלה אחר תלוי באופי העסק, גם יתן לכם הפחתה במס.
ע"פ תקנות מס הכנסה אם תרכשו קופה רושמת לפני תום השנה, כל סכום הרכישה יוכר לכם כהוצאה ב-100% וכך יקטין לכם את ההכנסה החייבת.
עוד פעולות שיקטינו את חבות המס:
קבלת אישורי חובות אבודים (חוב אבוד של לקוח), חיסול מלאי מת, לרבות הערכה שמאית על ירידת ערך מלאי המקרקעין למדווחים על בסיס מצטבר.
4. זיכוי לימודים:
כדאי לסיים זכאות לתואר אקדמי, או תעודת הוראה או לימודי מקצוע בהיקף של 1,700 שעות, עוד לפני 31.12.2010 בכדי לקבל את
זיכוי המס המגיע בשל לימודים אלה, כבר מתחילת שנת 2011. כל דחייה לזכאות לתואר תגרום לקבלת הזיכוי רק משנת 2012 ואילך.
מי שסיים לימודיו בשנת 2008 ואילך, יקבל נקודות זיכוי כדלקמן:
לתואר ראשון - זכאות לנקודת זיכוי אחת בכל חודש במשך 3 שנים.
לתואר שני- זכאות ל-1/2 נקודת זיכוי בכל חודש במשך שנתיים.
מי שסיים לימודי מקצוע בהיקף עד 1,700 שעות במוסד להשכלה גבוהה זכאי ל-1/2 נקודת זיכוי.
5. הלוואות לעובדים- סעיף 3(ט) לפקודה:
א. הלוואות עד סכום של 7,200 ש"ח יחוייבו במס על שיעור עליית המדד בלבד.
ב. הלוואות מעל לסכום של 7,200 ש"ח והלוואות לבעלי שליטה ולנותני שירות יחוייבו במס בגין עליית המדד בתוספת ריבית של 4% לשנה.
הריבית חייבת במע"מ ויש לדאוג ולהוציא חשבונית מס בגינה.
6. תשלום למוסד סיעודי:
לשכיר ועצמאי- השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב (ילד/בן זוג/הורה) במוסד, שישולמו עד סוף השנה.
7. תשלום עבור השתלמות מקצועית:
הוצאות להשתלמות מקצועית בתחום העבודה, מוכרות לפי הפסיקה האחרונה גם לעצמאים וגם לשכירים.
8. במיוחד לנשים בהריון:
לנשים בהריון מומלץ ללדת את ילדם במזל טוב לפני תום השנה, כדי לקבל את הזיכוי השנתי בעבורו כבר השנה.
9. ניצול הפסדים בשוק ההון (לשכירים ועצמאים):
כדאי לממש הפסדים מניירות ערך לפני תום שנת המס, כדי שניתן יהיה לקזזם כנגד רווחי הון שצמחו משוק ההון או מכל מקור אחר,
במיוחד לאור העובדה שכל סלי ההפסדים ההוניים אוחדו החל משנת 2006 ואילך.
10. תשלום ביטוח אובדן כושר עבודה:
מעסיק שישלם לביטוח אובדן כושר עבודה, יוכרו לו כהוצאה עד ל-3.5% מהכנסת העובד או עד לתקרה של 4 פעמים השכר הממוצע במשק (32,060 ש"ח לחודש),
כלומר 1,122 ש"ח לפי הנמוך ביניהם.
עצמאי/שכיר שהמעסיק שלו לא משלם עבורו לביטוח זה, רשאי לרכוש לעצמו את הביטוח וההוצאה תוכר לו עד 3.5% מהכנסתו החייבת עד לתקרה
של 4 פעמים השכר הממוצע במשק.
לגבי עצמאי- הכנסות המתקבלות ע"פ פוליסה לביטוח אובדן כושר עבודה, הן הכנסות החייבות במס לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה כמחליפות שכר,
יש לתת את הדעת לכך, שאם הינך מקבל/ת פיצוי זה, ניתן וכדאי לתבוע פטור זמני ממס הכנסה ע"פ סעיף פ(5) (וזאת בתנאי שתקופת אי הכושר היא מעל חצי שנה).
11. לעצמאי ולשכיר- הפקדות/השלמות לקרן השתלמות:
א. תשלומי עצמאי לקה"ל עד לגובה של 7% מההכנסה החייבת (הכנסה מקסימלית של 243,000 ש"ח לשנה). סכום ההפקדה המקסימלי לשנה זו הוא בסך
17,010 ש"ח והניכוי המירבי לצורכי מס הוא בסך 10,935 ש"ח (4.5% מסכום ההכנסה המקסימלי).
ב. תשלומי בעל שליטה בחברה לקה"ל - ניתן להעביר 6% מתוך הכנסה של עד 188,544 ש"ח, כאשר החלוקה היא 4.5% (מקסימום 8,484 ש"ח) ע"ח החברה
ו- 1.5% (מקסימום 2,828 ש"ח) ע"ח העובד.
ג. תשלומי שכירים לקה"ל: ההפרשות הינן בשיעור של 10% מתוך ההכנסה שנתית בגובה 188,544 ש"ח (מקסימום 18,854 ש"ח)
כאשר חלק העובד הוא 2.5% ( 4,714 ש"ח) וחלק המעביד הוא 7.5% (14,141 ש"ח).
ד. לעובדי הוראה- ניתן להפריש 11.2% כאשר חלק העובד 2.8%.
12. לעצמאי ולשכיר- השלמת תשלומים לקופות גמל לקצבה, ביטוח חיים, ביטוח מנהלים וכד':
בתחלת שנת 2007, נכנס לתוקפו תיקון ששינה את דרך החישוב של הניכוי לפי סעיף 47 והזיכוי לפי סעיף 45א', התיקון קבע 3 סוגי עמיתים:
עמית יחיד- מי שנולד לפני שנת 1961 או שזכאי לפנסיה תקציבית. ההכרה כמו בשנים קודמות, עמית יחיד יכול לבחור מרצון להחשב
כעמית מוטב באם יפקיד למסלול קצבתי כמוגדר לעיל.
עמית מוטב- עמית שהפקיד או הופקדו עבורו לפחות 16% מהשכר הממוצע לפנסיה. הסכום המינימלי 15,389 ש"ח לשנה.
הפקדה לקיצבה עד 194,400 ש"ח- ניכוי של 11%(ניכוי של 21,384 ש"ח).
זיכוי 5% מההכנסה עד 194,400 ש"ח- הפקדה מקסימלית של 9,720 ש"ח.
עמית שאינו יחיד ואינו מוטב- אלו כל יתר העמיתים.
ניתן לקבל זיכוי או ניכוי על הפקדות שהופקדו ע"י הנישום או בן זוגו .
בוטלה האפשרות לקבלת הטבות עבור הורים וילדים פרט לעמית מוטב הרשאי לקבל ניכוי גם עבור ילדו מעל גיל 18.
13. תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים:
א. יש לשים לב שבאישור מהמוסד יהיה כתוב "מוכר עפ"י סעיף 46".
ב. על מנת לקבל זיכוי במס של 35% יחיד ו-25% חברה , רצוי לתרום מעל 310 ש"ח בשנה .
תקרה 7,636,000 ש"ח או 30% מההכנסה החייבת לפי הנמוך שבהם.
14. הכרה בהוצאות אחזקת רכב שמשמש לעסק:
משנת 2008, יחושב סכום הניכוי עפ"י החישוב של הסכום הגבוה מבין:
א. 45% מהוצאות הרכב.
ב. הוצאות רכב בניכוי שווי הרכב.
בכדי שמס הכנסה יתיר לכם את ההוצאות בכלי הרכב, יש לרשום מספר הקילומטרים במונה בתום יום העסקים האחרון של שנת המס 2010.
יש לשמור נתונים אלו, שנחוצים להכנת הדוחות לשנת 2010 ומהווים בסיס לרישום מספר הקילומטרים לתחילת שנת המס 2011.
שווי שימוש לרכב שנרשם לראשונה בשנת 2010 ושמחיר המחירון שלו עד 130,000 ש"ח, 2.04% מעל 130,000 ש"ח , 2.48% עד תקרת שווי מחיר מחירון של 467,180 ש"ח.
לבעלי רכב היברידי יש לחשב כנ"ל ולהפחית סך 520 ש"ח לחודש משווי השימוש.
15. השכרת דירת מגורים:
כשמשכירים דירות מגורים כדאי לבדוק האם סך ההכנסות מההשכרה בשנת 2010 יעלה על התקרה הפטורה ממס (4,680 ₪ לחודש).
באם עלה, יש שתי אפשרויות:
א. כדאי לשקול מעבר למסלול 10% מס על ההכנסות ללא קיזוז הוצאות, בתנאי שהמס ישולם עד ליום 31.1.2011.
ב. ההכנסות מעל התקרה ימוסו ע"פ שיעור המס השולי או 30% לפי הגבוה מביניהם.
מס רגיל- ניתן לשלם מס רגיל על הרווח (הכנסות בקיזוז הוצאות).
הכנסות משכר דירה שמוסו במסלול הפטור או 10%, פטורות מדמי ביטוח לאומי.
הכנסות שמוסו במסלול רגיל יצורפו להכנסות פאסיביות ולגביהן יחולו כללי סעיפים 13-15 לתקנות.
16. פטור לנכה 100%:
למי שנקבעה לו נכות מעל 365 יום זכאי לפטור על הכנסה מיגיעה אישית עד לסך של 566,400 ש"ח.
על הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד לסך 67,920 ש"ח.
למי שיש לו הכנסה מכספי פיצויים על פגיעת גוף שהופקדו בפקדון, חיסכון קופת גמל יחול פטור עד 233,280 ש"ח.
למי שנכותו זמנית בין 185 יום ל- 364 ימים הפטור יהיה עד 67,920 ש"ח.
מי שנכותו לתקופה קצרה מ-185 יום, אין פטור ממס.
17. טיפ חשוב לשכירים:
שכירים שעבדו השנה עבודה חלקית או לסירוגין, כדאי שיעשו תאום מס במס הכנסה עד 31.12.2010 ויקבלו אישור למעבידם הנוכחי למס מופחת
ובכך יחסכו הגשת דוח להחזרי מס בשל שנת 2010 בעתיד.
18. טיפים קטנים לחברה:
1. להשלים מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שיחשבו כמס אשר שולם על חשבון השנה השוטפת.
2. הפיכת חברה רגילה למשפחתית בתנאים מסויימים.
3. השלמת פרטי דיווח על ניכויים במקור, לרבות - שם מקבל התשלום, מענו ומס' תעודת הזהות/עוסק מורשה/ח.פ.
כל זה חשוב, מכיוון שאם פרטים אלו חסרים, מס הכנסה עלול לא להכיר לכם בהוצאות אלו.
מדובר בהוצאות, כמו: שכר דירה, קבלני משנה ועבודות חוץ וכיוצ"ב.
4. רכב צמוד לעובד- כדאי לשקול מחדש את כדאיות החזקת הרכב צמוד לעומת קבלת רכיב "החזקת רכב" בשכר העובד.
כאשר אין שימוש פרטי גבוה ברכב, כדאי להפסיק לקבל רכב צמוד מהחברה, בתמורה לקבלת החזקת רכב במשכורת ככסף ממש.
5. סגירת יתרות חובה של בעלי שליטה- יתרות חובה של בעלים לחברה, ניתן לסגור או להקטין על ידי מכירת נכסים אישיים של הבעלים לחברה.
פעולה זו כדאית לביצוע לפני 31.12.2010 כדי להראות דוחות כספיים טובים יותר של נכסים ממש ולא של חובות בעלי שליטה לנושים, לבנקים ולרשויות המס.
6. השלמת תשלומי פיצויי פיטורין לפני סוף השנה- פיצויי פיטורין שהמעביד שילם יותרו כהוצאה רק אם שולמו בשנת המס לקופת פיצויים, לביטוח מנהלים, לקרן פנסיה או
לעובד שחדל לעבוד.
כדאי לבדוק סכומי כיסוי עבור העובדים ולבצע השלמה לפני תום שנת המס לסכומים המותרים.
תשלומי שכר ומענקים שישולמו בגין שנת המס 2010 עד ליום 31 במרץ 2011 יותרו בניכוי בשנת 2010.
7. נישום החייב חוב למס הכנסה וביטוח לאומי, מחוייב בהפרשי הצמדה וריבית בשיעור של 4% וזאת מתום שנת המס לגביה הוא חייב במס,
הריבית והפרשי ההצמדה הללו אינם מותרים בניכוי ולכן לא כדאי לצבור חובות לשנים הבאות.
8. עובדים זרים- הוצאת שכר ששולמה לעובד זר המועסק שלא כדין, לא תותר בניכוי.
9. ניכוי במקור מהכנסה חייבת של תושב חוץ- ההכנסה תוכר כהוצאה רק אם שולמה בשנת המס או שהמס עליה נוכה והועבר למס הכנסה לא יאוחר מ-3 חודשים לאחר תום שנת המס 2010, או שנת המס המיוחדת.
עד כאן כמה מהטיפים לחיסכון במס, אשר מייצגים חשיבה נכונה לקראת סוף שנת המס 2010 והיערכות לתחילת שנת המס 2011.
אני מאחלת לכל הקוראים והחברים באתר, סיום שנת כספים מוצלח ושנת רווחים גבוהים ומיסים נמוכים.
נתונים אלו מהווים תמצית בלבד ואינם מהווים תחליף ליעוץ אישי.
משרדי ישמח לעמוד לרשותך בכל שאלה נוספת.
מגיע לך החזר מס!